土地の評価と税額の算定方法
土地の評価
土地の評価は、固定資産評価基準に基づいて行います。
- 売買実例価格をもとにした「正常売買価格」を基礎に評価します。
- 地目は「登記上の地目」ではなく、賦課期日（毎年1月1日）時点の利用状況で判断します。
- 宅地や宅地に比準する土地の価格は、地価公示価格等のおおむね7割を目途に評価します。
税額の算定方法
税額は次の計算式で求めます。
税額 ＝ 土地の課税標準額の合計（千円未満切捨て） × 1.40％（税率）
- 原則として「評価額」を課税標準額とします。
- ただし、負担調整措置や特例措置が適用される場合には、評価額よりも低い額が課税標準額となることがあります。
負担調整措置とは
土地ごとの税負担にばらつきが生じないように、宅地等に適用される調整制度です。
- 負担水準が高い土地は、税負担を据え置き・引き下げます。
- 負担水準が低い土地は、税負担を段階的に引き上げます。
これにより、税負担の均衡化・適正化を図ります。
負担水準の計算式
負担水準 ＝ 前年度課税標準額 / 今年度評価額(※) × 100％
※住宅用地については課税標準額の特例が設けられており、特例適用後の課税標準額で負担水準を計算します。また、住宅用地以外の宅地では価格の70％で負担水準を計算します。
商業地等（住宅用地以外の宅地）に対する負担調整措置
| 負担水準 | 課税標準額 |
| 70％超 | 評価額の70％（今年度課税標準額） |
| 60％以上70％以下 | 前年度課税標準額（前年度課税標準額の据置措置） |
| 20％以上60％未満 | 前年度課税標準額＋課税標準額×5％（60％を上回る場合は課税標準額の60％） |
| 20％未満 | 今年度課税標準額の20％ |
住宅用地に対する負担調整措置
| 負担水準 | 課税標準額 |
| 100％超 | 特例適用後の課税標準額（今年度課税標準額） |
| 20％以上100％未満 | 前年度課税標準額＋課税標準額×5％（100％を上回る場合は今年度課税標準額） |
| 20％未満 | 今年度課税標準額の20％ |
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更新日：2025年12月25日