令和3年度個人住民税の税制改正

未婚のひとり親に対する税制上の措置及び寡婦(寡夫)控除の見直し

全てのひとり親家庭に対して公平な税制を実現する観点から、以下の措置が講じられました。

1.未婚のひとり親に「ひとり親控除」を適用

婚姻歴や性別に関わらず、生計を同じとする子(総所得金額等が48万円以下)を有する単身者(所得500万円以下に限る)について、「ひとり親控除」(控除額30万円)を適用することとなりました。

2.寡婦控除の見直し

上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として、控除額26万円を適用することとし、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても、所得制限(所得500万円以下)を設けることとしました。

3.個人住民税の人的非課税措置の見直し

上記の対応を踏まえ、所得が135万円以下の未婚のひとり親について、非課税とすることとされました。

※これらの措置について、住民票の続柄が「夫(未届)」「妻(未届)」の記載がある者は対象外とされました。

【所得控除額】

現行

〈寡婦控除〉
配偶関係 死別 離別
本人合計所得 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族 30万円 26万円 30万円 26万円
子以外 26万円 26万円 26万円 26万円
26万円
〈寡夫控除〉
配偶関係 死別 離別
本人合計所得 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族 26万円 26万円
子以外

 改正後

〈ひとり親控除〉
配偶関係 死別 離婚 未婚
本人合計所得 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族 30万円 30万円 30万円
子以外
〈寡婦控除〉
配偶関係 死別 離別
本人合計所得 500万円以下 500万円超 500万円以下 500万円超
扶養親族
子以外 26万円 26万円
26万円

 

非課税基準及び扶養親族等の合計所得金額等の改正

〈改正要件等〉
要件等 改正後
同一生計配偶者及び扶養親族の合計所得金額要件 48万円以下
配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額要件 48万円超133万円以下
勤労学生の合計所得金額要件 75万円以下
ひとり親及び寡婦に係る生計を一にする子の総所得金額等要件 48万円以下
障がい者、未成年者、ひとり親及び寡婦に対する非課税措置の合計所得金額要件 135万円以下
雑損控除に係る親族の総所得金額等要件 48万円以下
家内労働者等の事業所得等の所得金額等の所得計算の特例について、必要経費に算入する金額の最低保障額 55万円

均等割の非課税限度額の合計所得金額(非課税となる方)

同一生計配偶者及び扶養親族がいない方 28万円+10万円
同一生計配偶者及び扶養親族がいる方 28万円×(同一生計配偶者を含む扶養親族の人数+1)+10万円+17万円(同一生計配偶者を含む扶養親族がいる場合)

所得割の非課税限度額の合計所得金額(均等割のみ課税される方)

同一生計配偶者及び扶養親族がいない方 35万円+10万円
同一生計配偶者及び扶養親族がいる方 35万円×(同一生計配偶者を含む扶養親族の人数+1)+10万円+32万円(同一生計配偶者を含む扶養親族がいる場合)

 

 

 

給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替

 給与所得控除及び公的年金等控除の控除額を一律10万円引き下げ、基礎控除の控除額を10万円引き上げます。

(財務省ホームページより)

※給与所得と年金所得の双方を有する方については、片方に係る控除のみが減額されま す。

1.給与所得控除

(1)給与所得控除額が一律10万円引き下げられます。

(2)給与所得控除の上限額が適用される給与等の収入金額が850万円、その上限額が195万円に引き下げられます。

2.公的年金等控除

(1)公的年金等控除額が一律10万円引き下げられます。

(2)公的年金等の収入金額が1,000万円を超える場合、公的年金等控除額の上限額が195万 円に引き下げられます。

3.所得金額調整控除の創設
(1)給与収入金額が850万円を超え、次のいずれかに該当する場合、給与収入金額(1,000万円超の場合は1,000万円)から850万円を控除した金額の10%に相当する金額が、給与所得の金額から控除されます。
a.本人が特別障害者に該当する場合
b.年齢23歳未満の扶養親族を有する場合
c.特別障害者である同一生計配偶者または扶養親族を有する場合

(給与収入額(1,000万円超の場合は1,000万円)-850万円)×10% =控除額

(2)給与所得及び公的年金等に対する雑所得があり、その合計額が10万円を超える場合、各所得金額(それぞれ10万円を限度)の合計額から10万円を控除した残額が、給与所得の金額から控除されます。

(給与所得(10万円超の場合は10万円)+公的年金等に対する雑所得(10万円超の場合は10万円)-10万円 =控除額

 

基礎控除の改正

1.基礎控除額が10万円引き上げられました。

2.合計所得金額に応じて控除額が減少し、合計所得金額が2,500万円を超える場合、基礎控除の適用ができないこととされました。

〈改正基礎控除額〉
前年の合計所得金額 改正後基礎控除額
2,400万円以下 43万円
2,400万円超2,450万円以下 29万円
2,450万円超2,500万円以下 15万円
2,500万円超 適用なし

 

 

 

 

調整控除の改正

合計所得金額が2,500万円を超える所得割の納税義務者について、調整控除の適用ができないこととされました。
 

更新日:2020年06月24日